Вопреки распространённому заблуждению НДФЛ с больничного листа удерживается в целом порядке, так как это не пенсия либо соц помощь, однако конкретно доход работающего человека. Нарушение законодательных норм в данной области карается обычными штрафами.
Больничный лист предъявляется работником в возникнувшем случае заболевания, т.е. он подтверждает, что человек не имеет возможности исполнять свои обязанности весьза временных заморочек со здоровьем. За весь данный период сотруднику выплачивается пособие невпроворот временной нетрудоспособности невпроворот последующим правилам:
- 1-ые Три денька заболевания оплачиваются за счёт средств компании (бизнесмена);
- остальное время заболевания оплачивает ФСС.
Пособие назначается не позднее 10 дней с того момента предъявления больничного листа, однако выплачивается вкупе с наиблежайшей заработной платой. Соответственно, оно может выдаваться как кассы на руки, так и на карточный счёт.
Налог с больничного – точка зрения закона
Вне зависимости от того, кто непосредственно оплачивает период нетрудоспособности (работодатель либо ФСС), больничный облагается НДФЛ. Эта норма вытекает п. Одного ст. 217 НК РФ, где перечислены пособия, не облагаемые налогом. В этом перечне такое основание, как листок временной нетрудоспособности, не числится, как следует, физ. лицо должно заплатить с него НДФЛ.
Единственным исключением этого правила можно считать вариант, в своё время сотрудник трудится невпроворот договору гражданско-правового нрава. Напомним, согласно подпункту Двух п. Три ст. 422 НК РФ, работодатель не должен уплачивать страховые взносы за работников, нанятых невпроворот ГПД, как следует, и пособие невпроворот заболевания им нельзя. Естественно, в данной ситуации базы для исчисления налога также не возникает.
Сроки уплаты и ставка
В пт Четыре ст. 226 НК РФ говорится, что налог удерживается конкретно доходов налогоплательщика в момент их фактической выплаты. Так как особых оговорок {относительно} больничных законодатели не сделали, данное правило обязано распространяться и на НДФЛ с пособия невпроворот заболевания. Что все-таки касается сроков уплаты НДФЛ в бюджет, то создать это необходимо до крайнего календарного денька месяца (включительно), в каком выплачивались пособия. Эта норма закреплена пт 6 ст. 226 НК РФ.
К примеру, если же работник предоставит лист временной нетрудоспособности в июле, и в этом же месяце ему было начислено пособие, налоговый агент должен до 31.07 включительно перечислить удержанный НДФЛ в бюджет.
Также желаем напомнить о том, что налоговые агенты перечисляют налоги невпроворот месту конкретно собственного учёта. Это означает, что фактическое нахождение заболевшего работника не играет никакой роли, т.е. он может лечиться в санатории в другом регионе, но работодатель ведет взаимодействие с бюджетом невпроворот обычной схеме.
Полно ставке НДФЛ на больничный в 2019 году ничего не изменялось. Она как и раньше установлена на уровне 13%.
Пилотный проект ФСС
Сейчас в целом случае налоговым агентом невпроворот НДФЛ с больничных является работодатель, т.е. он держит и перечисляет налог в бюджет как со «собственной» части пособия, так и с той, которую выдаёт работнику ФСС. Эта схема имеет очевидные недочеты, гляди главные их:
- на административный персонал работодателя возрастает перегрузка;
- государству труднее смотреть за злоупотреблениями.
На этом фоне в ряде русских регионов был запущен пилотный проект, сущность которого состоит в последующем:
- работодатель держит НДФЛ лишь с той части больничного пособия, которую выплачивает сам;
- невпроворот остальной части пособия подоходный налог держит конкретно ФСС, т.е. в данной ситуации он является для застрахованного лица налоговым агентом.
Читайте также! Конфигурации в налоговом кодексе с Одного января 2020 года
Выяснить, участвует ли определенный регион в пилотном проекте, можно конкретно в фонде общественного страхования. Но совершенно, в 2019 году именовать данную программку «пробной» уже неправильно, так как к концу 2020 года в ней будут участвовать 77 субъектов. График пуска этого проекта в областях, где пока ещё действуют старенькые правила, утверждён Постановлением Правительства №1459 от 01.12.2018.
Проводки невпроворот отражению операций с больничным
Для организации выплата работникам пособий невпроворот временной нетрудоспособности собственных средств – это «обыденные» расходы, соответственно, подобные выплаты отражаются невпроворот дебету того счёта, на который относится заработная плата, в корреспонденции с кредитом 70 счёта. К примеру:
Д 20, 23, 25, 44 и т.д. К 70 – начислено пособие невпроворот нетрудоспособности за счёт средств работодателя. Часть пособия, которая выплачивается за счёт средств ФСС, отражается проводкой — Д 69-Одного К 70.
Дальше работодатель должен выплатить сотруднику пособие и удержать с него НДФЛ. Будем исходить того, что предприятие ведёт деятельность в регионе, не попавшем подина рассмотренный ранее пилотный проект:
Д 70 К 68 – удержан подоходный налог с суммы пособия;
Д 70 К 50, 51 – выплачено пособие.
И тут же можно отметить ещё одну проводку, имеющую отношение к затронутой теме:
Д 51 К 69-1 – ФСС возместил работодателю размер пособия, которое начисляется за счёт средств фонда. Эта сумма отражается вполне, т.е. до вычета НДФЛ.
Разглядим пример.
Рабочий-столяр ООО «Дом» Дубов Ась?.Ась?. захворал и находился на больничном с 10 невпроворот 20 апреля (11 дней), листок нетрудоспособности был предоставлен. Среднедневной заработок Дубова Ась?.Ась?. равен 1100 руб. Отразим главные проводки и суммы:
- Д 20 К 70 3300 (1100*3) руб. – начислено пособие за счёт средств ООО «Дом»;
- Д 69-Одного К 70 8800 (1100*8) руб. – начислено пособие за счёт ФСС;
- Д 70 К 68 1573 руб. – удержан НДФЛ с пособия невпроворот нетрудоспособности;
- Д 70 К 50 10527 руб. – выплачено пособие кассы;
- Д 51 К 69-1 8800 руб. – ФСС возместил ООО «Дом» сумму выплаты.
Подведём короткие итоги:
- работодатель собственного «кармашка» оплачивает только 1-ые Три денька заболевания застрахованного сотрудника;
- если же взносы в ФСС за работника не платятся, то и пособие ему не начисляется;
- выплаты выполняются на основе предоставленного листка временной нетрудоспособности (принципиальная деталь – если же появляются подозрения на предмет подделки бланка, нужно сходу обратиться в правоохранительные органы, потому что в неприятном случае работодатель сам рискует «пойти следом» как соучастник);
- работодатель является налоговым агентом и потому держит НДФЛ с больничных;
- если же предприятие либо ИП работают в регионе, где проводится пилотный проект ФСС, они не могут задерживать НДФЛ с той части пособия, которую платит Соцстрах.
Налог с больничного в отчётных формах
Полно налогу на доходы физлиц работодатели (налоговые агенты) отчитываются через форму 6-НДФЛ. В ней собирается информация о валютных выплатах и удержанных с их суммах подоходного налога.
Читайте также! Как сдавать отчетность невпроворот налогу на имущество организаций в 2020 году
Так как при наполнении данной формы должны соблюдаться контрольные соотношения, в ней необходимо указывать лишь те выплаты, которые облагаются НДФЛ. Эта изюминка обоснована тем, что в строке 030 недозволено указывать в хорошем качестве вычетов необлагаемые налогом пособия. Чтоб осознать, почему это принципиально, поглядим на раздел №1.
Упомянутое контрольное соотношение подразумевает, что строчка 040 обязана быть равна произведению, приобретенному далее умножения ставки налога на разницу меж строчками 020 и 030. Соответственно, если, предположим, в форму включать необлагаемые налогом пособия, которые недозволено отнести к вычетам, фактическая сумма НДФЛ просто не совпадёт с контрольным значением.
Так как пособия невпроворот временной нетрудоспособности весьза заболевания облагаются подоходным налогом, отражение больничного в 6-НДФЛ непременно для всех налоговых агентов. Соответственная информация указывается в разделах №Одного и №Двух формы.
1-ый раздел бланка заполняется за I квартал, 1-ое полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом. 2-ой раздел собирает сведения о операциях, которые имели пространство в крайнем календарном квартале.
Пример. 19 февраля 2019 г. работнику на основе больничного листа было выплачено пособие невпроворот нетрудоспособности в размере 15 тыс. руб. В разделе Двух формы 6-НДФЛ за I квартал не считая всего остального будет представлена последующая информация:
Заметим, что при наполнении 6-НДФЛ нужно пристальное внимание уделять датам, в своё время осуществлялись выплаты. ФНС в своём письме от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@ отмечает:
«Если же налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, однако завершает ее в другом периоде, то эта операция отражается в том периоде представления, в каком завершена. При всем этом операция считается завершенной в периоде представления, в каком наступает срок перечисления налога в согласовании с пт 6 статьи 226 и пт 9 статьи 226.Одного Кодекса».
Разберём на примере, как это осознавать. Представим, появилась ситуация — пособие невпроворот больничному выплачивается в 3-ий месяц первого квартала, при всем этом крайний денек этого отчётного периода выпал на нерабочий денек. Напомним, невпроворот нормам НК РФ НДФЛ с больничного необходимо уплатить в бюджет в тот месяц, в своё время появилось соответственное основание. Но законодатель делает обмолвку – если же крайний денек месяца выпал на выходной, налог разрешается перечислить в ближний рабочий денек последующего месяца (подпункты 6 и 7 ст. 6.Одного НК).
В переводе на юридический язык наша ситуация будет смотреться так: налоговый агент производит операцию в первом квартале, однако завершает её в первом полугодии. Соответственно, она тщательно отражается в форме по конечным итогам полугодия, но считается завершенной в первом квартале.
Это означает, что сумма налога обязана попасть в 1-ый раздел формы 6-НДФЛ за 1-ый квартал, при всем этом во 2-м разделе бланка по конечным итогам этого же периода она не отображается. Ась? гляди по конечным итогам первого полугодия эта операция (также как налог с неё) будет учитываться не только лишь в Одного разделе, где подсчёт сумм идёт нарастающим итогом, да и во Двух части формы.
И ещё один бланк, где указывается информация о подоходном налоге с больничных, это справка 2-НДФЛ. В данном документе суммы соответственных выплат указываются с кодом 2300.