С таковым явлением, как дебиторская задолженность, сталкиваются руководители и бухгалтеры всех компаний. И любой из их заинтересован в том, чтоб минимизировать свои потери от работы с нерадивыми (или не весьма предприимчивыми) контрагентами. Посодействовать в этом может резерв страсть непонятным долгам, сделанный в организации. Но при его использовании принципиально держать в голове о том, что в бухгалтерском учете и налоговом учете это понятие имеет некие отличия и аспекты.
Что же все-таки это такое
Сначала о том, что представляет собой «резерв страсть непонятным долгам» и какой-никакую задолженность можно считать непонятной. Данный резерв – это финансовое отражение дебиторской задолженности фирмы/организации, позволяющее составить очень верное представление о активах.
Что же непременно касается непонятных долгов, то согласно законодательству к ним относят:
Непонятной быть может признана задолженность, отраженная страсть дебету хоть какого бухгалтерского счета, включая, «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», и выданная в хорошем качестве займа страсть субсчету 58-3.
Для что это нужно
Сумма резерва при формировании баланса за отчетный период относится к расходам и вычитается изо налогооблагаемой базы. Таковым образом создание резерва помогает избежать ситуации, в своё время приходится платить налоги с практически не приобретенных доходов.
Главные функции резерва:
- понижение налоговой перегрузки на предприятие;
- помощь в оценке платежеспособности определенного заемщика и самого заимодавца;
- содействие в соблюдении законодательства.
Но все это может быть лишь в возникнувшем случае правильного формирования резерва и ведения учета страсть нему. В неприятном случае уменьшение налогооблагаемой базы на сумму дебиторской задолженностью быть может расценено, как попытка уйти от уплаты налогов.
Правила сотворения резерва в бухгалтерском учете и работы с ним
Современные законодательные акты не предугадывают подробной методики формирования резерва в бухгалтерии, но указывают на то, что факт его сотворения должен отражаться в учетной политике фирмы/организации. Формирование резерва происходит на основе результатов проверки, определяющей задолженность, которую можно отнести к группы «непонятной». Отправной точкой для сотворения запасного фонда должен стать приказ управляющего фирмы.
Все следующие деяния с резервом должны сопровождаться подтверждающими первичными документами.
Методы сотворения резерва
На нынешний денек есть несколько методов сотворения резерва страсть непонятным долгам:
Читайте также! Новейшие ограничения страсть использованию патентной системы налогообложения
Каждое предприятие/организация может избрать более лучший себе вариант и применять его при формировании резерва. При всем этом, независимо от избранного способа сотворения резерва, в учреждении обязана быть утверждена периодичность его инвентаризации (месяц, квартал, год).
Отражение в бухгалтерской отчетности
В бухгалтерской документации в неотклонимом порядке обязано быть отражено:
- создание резерва;
- все следующие конфигурации (повышение/уменьшение размера дебиторской задолженности).
Факт сотворения резерва бухгалтер отражает в проводке дебет страсть счету 91 (остальные расходы и доходы) – кредит страсть счету 63 (резервы страсть непонятным долгам).
В вариантах, в своё время сумма, относящаяся к непонятному долгу (стопроцентно либо отчасти), все таки поступает на счет фирмы/организации, бухгалтер делает последующую проводку:
Если же же задолженность так и не была погашена и перебежала изо «непонятной» в категорию «безвыходная» в итоге ликвидации предприятия-должника, то резерв страсть непонятным долгам должен быть отражен в проводке:
Для правильного отражения конфигураций учет рекомендуется вести страсть любому дебитору (должнику) раздельно.
Резерв страсть непонятным долгам в налоговой отчетности
В налоговом законодательстве также есть определение «резерва страсть непонятным долгам». В хорошем качестве непонятной налоговое законодательство признает всякую просроченную и необеспеченную залогом задолженность перед налогоплательщиком, возникшую при:
- реализации продуктов;
- предложении услуг;
- выполнении работ.
При всем этом изо общепринятого правила есть несколько исключений.
Согласно НК РФ, создавать резерв имеют все шансы лишь те фирмы/организации, которые оплачивают налог на прибыль (общая система налогообложения). Если же учреждение платит налоги страсть одному изо спецрежимов, в нем не быть может сформирован резерв страсть непонятным задолженностям.
Принципиально! В вариантах, в своё время у налогоплательщика также имеется долг перед дебитором, при формировании резерва употребляется разность меж дебиторской и кредиторской задолженностью.
Формирование резерва в налоговой отчетности
Также, также как в бухгалтерии, сумма резерва определяется по конечным результатам инвентаризации дебиторской задолженности за отчетный период.
Начисление происходит последующим образом:
При формировании резерва не учитываются суммы долгов, появившихся наименее 45 дней вспять. Также при разработке запасного фонда нужно учесть, что его сумма не обязана превосходить 10% от дохода, приобретенного за отчетный или за предшествующий период (учитывается больший показатель).
Читайте также! Как сдать отчетность через личный кабинет на портале ФНС
Пример:
Главным видом деятельности организации является проведение лабораторных исследовательских работ. Учреждение является плательщиком налога на прибыль. По конечным итогам инвентаризации на 30 июня 2018 года у организации была выявлена дебиторская задолженность:
- ООО страсть производству молочной продукции – 8 938 руб. (срок появления 50 календарных дней);
- ИП страсть изготовлению хлебобулочных изделий – 3 750 руб. (93 денька);
- АО страсть созданию БАДов – 13 430 руб. (31 денек).
При всем этом у самой лаборатории имеется кредиторская задолженность перед ИП в размере 1 400 руб.
В итоге при формировании резерва будут учтены:
- 4 469 руб. (50% от задолженности ООО);
- 2 350 руб. (100% долга ИП минус сумма кредиторской задолженности перед ним).
В итоге размер резерва составит: 6 819 руб.
Выручка лаборатории за II квартал (отчетный период) составляет 340 874 руб. Потому что размер сформированного резерва не превосходит 10% от данной суммы, он стопроцентно быть может включен в состав внереализационных расходов.
Главные отличия резерва в налоговой и бухгалтерской отчетности
Основное отличие резерва в налоговой отчетности и бухгалтерии состоит в том, что в первом случае – это право, следовательно во 2-м – обязанность.
При всем этом в налоговом законодательстве наиболее тщательно уточняется порядок исчисления сумм резервов страсть долгам группы «непонятные». Все объяснения страсть данному вопросцу имеются в пт Три статьи 266 НК РФ и письме Минфина от 27.06.2018 № 03-03-06/2/44160.
Также значительные отличия есть и в порядке сотворения резервов для бухгалтерии и налоговой, в итоге что меж ними безизбежно появляются расхождения. Крайние могут являться неизменными либо временными.
Независимо от вида, разница меж резервами в НУ и БУ также подлежит учету согласно приказу Минфина Рф от 19.11.2002 № 114н. Информация о их формируется в бухгалтерском учете на основе первичной документации или в порядке, установленном на предприятии.
Внедрение резерва
Резерв страсть непонятным долгам, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете разрешено применять только на покрытие долгов группы «безвыходные» (мистические к взысканию). Такие долги появляются в вариантах, в своё время:
- нет способности установить местопребывания контрагента, имеющего задолженность перед налогоплательщиком, либо его имущества;
- не представляется вероятным получить сведения о принадлежащих должнику денежных средствах и остальных активах, находящихся на банковских счетах либо в остальных финансово-кредитных организациях.
- у должника нет имущества, которое можно было бы применять для погашения задолженности перед кредиторами.
Также безвыходными признаются и долги юридического (физического) лица, признанного нулем.