Процедура восстановления НДС при переходе с ОСНО на УСН — mo-market

Вопросец восстановления НДС нередко вызывает трудности у бизнесменов и хозяев бизнеса. Почти во всем предпосылкой этому было отсутствие точного порядка его проведения. В 2019 году ст. 170 (п.3) НК РФ была значительно дополнена, внесены уточнения до основаниям и правилам расчета и уплаты сумм восстановленного налога.

В своё время нужно восстанавливать НДС

Статья 170 п.Три Налогового Кодекса описывает, что существует ряд ситуации, в своё время ранее принятый к вычету НДС должен быть возвращен в бюджет. Эта процедура и именуется восстановлением налога. Основания перечислены в том же пт:

Если же продукты (работы, услуги) дальше употребляются в необлагаемой НДС деятельности (виды операций перечислены в п.Два НК РФ, имеется ряд исключений). При всем этом налог до НМА и ОС восстанавливается в размере, пропорциональном остаточной цены, до остальным видам ценностей – в том размере, который был ранее принят к вычету.

Восстанавливать НДС до активам необходимо при внесении их в хорошем качестве взноса в уставной капитал компании, паевой кооперативный либо вкладывательный фонд. Если же для пополнения мотивированного капитала передается недвижимость, НДС со цены также восстанавливается, кроме ситуации, которые указаны в пп. Один п. Три ст. 170 НК РФ.

При получении продуктов в счет ранее уплаченного аванса нужно вернуть НДС, который был принят к вычету с суммы этого аванса.

Если же стоимость выполненных услуг либо реализованных продуктов перетерпела конфигурации не в пользу торговца, другими словами уменьшилась. Таковым образом выходит, что клиент принял к вычету лишнюю сумму НДС. Восстановлению подлежит разница меж ней и итоговым размером налога.

Переход плательщика НДС с основного режима налогообложения (ОСНО) на льготный (УСН), не предполагающий уплату налога. В предстоящем эта ситуация будет рассмотрена подробнее.

Функцию восстановления налога на добавленную стоимость обязана проходить фирма либо ИП, которая получила валютную компенсацию либо субсидии бюджета на оплату продуктов и/либо возмещение НДС при ввозе их весьза границы. Таковым образом, выходит, что правительство уже компенсировало издержки компании на НДС, потому принятые к вычету суммы нужно возвратить.

Прохождение процедуры восстановления НДС практически во всех перечисленных выше моментах является не желательной либо допустимой, неотклонимой мерой. Отказ от восстановления либо игнорирование будет нарушением налогового законодательства Рф. Если же Федеральная налоговая служба (ФНС) проведет проверку и выявит, что у компании имеется недоимка к оплате в бюджет, она прибегнет к начислению штрафов и пеней.

Читайте также! Объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Как восстанавливается НДС

При переходе с ОСНО на УСН НДС восстанавливается до тому имуществу, которое было приобретено, но не применено до смены налогового режима. Эта норма закреплена пп.Два п.Три ст. 170 НК РФ. При всем этом:

Много главным средствам и НМА восстановление происходит с суммы, пропорциональной остаточной цены без учета переоценки.

Много остальным товарам – в размере, ранее принятом к вычету.

Если же во 2-м пт вся сложность сводится к составлению правильных проводок, то в первом случае необходимо без ошибок посчитать размер НДС, подлежащий возврату в бюджет. Расчет производится до последующей формуле:

Восстанавливать НДС для объектов недвижимости положено таковым же образом, также как для ОС.

Восстановление НДС происходит в налоговом периоде, который предшествует переходу на УСН. Также принципиально отметить, что к восстановлению принимаются лишь суммы, предъявленные к вычету. Далее отражения восстановления налога в бухгалтерском учете его нужно отразить в налоговой декларации в строке 080 раздела 3. Счета-фактуры, являющиеся основанием для вычета, регистрируются в книжке продаж, при всем этом указывается сумма, подлежащая восстановлению.

Примеры расчета

Разглядим порядок восстановления НДС до ТМЦ на примере №1.

Представим, что фирма, с доходов которой налоги уплачиваются до ОСНО, издержала в 2005 году 200 тыс. руб. с учетом НДС на ТМЦ. Но за то время, что фирма работала до системе ОСНО, эти ценности применены не были. Это означает, что при переходе на УСН фирма обязана вернуть НДС, который был принят к вычету при покупке материалов. Эта сумма рассчитывается последующим образом:

200 000 × 18/118 = 30 508 руб.

Сейчас приведем пример №Два для восстановления НДС до ОС и НМА.

Представим, организация купила рабочее оборудование (ОС) за первоначальную стоимость в 100 тыс. руб. с учетом НДС. Означает, входной НДС до его цены составил 15 254 руб. (до 2019 года ставка НДС была 18%). На данный момент фирма планирует с новейшего года перейти на УСН, сумма остаточной цены оборудования составила 70 тыс. руб.. Произведем расчеты:

15 254 × (70000 / 100000) = 10 678 руб.

Мы узнали, что общая сумма НДС, подлежащая восстановлению до ОС, составляет 10678 руб.. Что же непременно касается НМА, восстанавливаемый НДС до ним считается до аналогичной формуле.

Проводки в бухгалтерском учете

В своё время организация проходит функцию восстановления НДС, ранее принятого к вычету, это обязано быть отражено в бухгалтерии компании в виде соответственных проводок. Согласно ПБУ восстановленный НДС отображается в числе иных расходов. Соответственно, делается последующая проводка:

Читайте также! Которую систему налогообложения избрать в 2020 году

Дт 91 «Остальные расходы» — Кт 68, субсчет «НДС»

Восстановление НДС до активам при переходе на УСН

Разглядим пример. Есть организация, которая в 2012 году купила оборудование для работы на сумму в 250 тыс. руб. (НДС вычтен на 45 тыс.). На конец 2017 года сумма амортизации до нему составила 50 тыс., плюс добавочно к моменту перехода фирма обладает материалами, которые оцениваются в 120 тыс. руб. (НДС, принятый к вычету, — 18 305 р.)

Сумма восстанавливаемого НДС до оборудованию составит:

Бухгалтерские проводки совершаются так:

ДТ 91, субсчет «Остальные расходы» — КТ 68, субсчет «НДС» – 18 305 руб. – восстановлен НДС со цены материалов.

ДЕБЕТ 91, субсчет «Остальные расходы» КРЕДИТ 68, субсчет «НДС» – 36000 руб. – восстановлен НДС с остаточной цены ОС.

Восстановление НДС до отправленному авансу

Представим, что в период налогообложения до ОСНО фирма №Один перечислила партнеру №Два аванс в счет грядущего продукта либо услуги в размере 177 тыс. руб., в каком заложен НДС на 27 тыс. руб. Чтоб вернуть его, необходимо до самого конца календарного года внести в бухгалтерию последующую запись:

ДТ 60 – КТ 68, субсчет «НДС» – 27 000 руб. – сумма восстановленного НДС с перечисленного аванса.

Восстановление НДС до приобретенному авансу

Сейчас разглядим оборотную ситуацию: фирма №Один получает от организации №Два аванс, отправленный до того, как 1-ая перебежала на новейшую систему облегченного налогообложения, в счет услуг, которые будут предоставлены далее. Согласно НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет в таком случае, подлежат вычету, если же есть доказательство о возврате обозначенных средств покупателю.

Сумма договора составила 177 тыс. руб. с заложенным в нее НДС в размере 27 тыс. руб. Но к моменту фактической поставки фирма уже не классифицируется плательщиком НДС, потому составила до момента перехода составила доп соглашение с покупателем о возврате его суммы (т.е. продукт стал для организации №Два дешевле). Бухгалтер компании №Один делает последующую проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62 – 45 000 руб. – отражен вычет до НДС с аванса приобретенного.