Бизнесменам и организациям достаточно нередко приходится отправлять ответы на требования налоговой о предоставлении пояснений через НДС. Это соединено как с ужесточением контроля со стороны надзорных органов, так и с самой специфичностью налога на добавленную стоимость. Сейчас мы разглядим распространённые случаи, в своё время ФНС запрашивает пояснения, и которые при всем этом она показывает ошибки.
Начнём с того, что к получению противных известий бухгалтер должен быть готов фактически весь год, так как декларация через НДС подаётся за любой квартал, чего обычный срок её камеральной проверки составляет два месяца, при всем этом в возникнувшем случае подозрений на грубые нарушения он быть может увеличен.
Если же ФНС в декларации через НДС выявила некорректности, ошибки либо расхождения меж предоставленными данными со своими источниками (в т.ч. заподозрила компанию/ИП в нелегальных операциях), она направляет налогоплательщику «Требование о предоставлении пояснений». Данный документ имеет определенную форму, шаблон которой представлен в четвёртом приложении к приказу ФНС Рф от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. В нём фиксируются последующие данные:
- дата формирования требования;
- статья НК, на основе которой запрашиваются пояснения;
- срок, в течение которого нужно предоставить интересующую инспекторов информацию.
Факт получения требования непременно необходимо подтвердить отправкой ответной квитанции о приёме. Если же ФНС ошиблась и направила документ через ошибке (он был адресован другому налогоплательщику), нужно навести отказ в приёме требования. На доказательство/отказ дается 6 дней. Срок, отведённый на сбор доп документов и пояснений, отсчитывается с даты, последующей за днём отправки доказательства.
Если, предположим, в установленные сроки ИП/ООО не направили в ФНС уточнения через декларации НДС, Налоговая Служба вправе инициировать блокировку счетов. Эта мера преследует сходу две цели:
- во-1-х, ФНС не даёт вывести валютные средства, чтоб была возможность взыскать недоимку через налогам;
- и, во-2-х, заморозка счетов хоть и является грубым инвентарем регулирования, но она провоцирует организации и бизнесменов резвее исправлять ошибки, пока бизнес-процессы совсем не «развалились». Если же не прибегать к данной мере, разбирательство может тянуться весьма длительно.
Принципиально – уточнения отправляются в той форме, в которой сдавалась сама декларация. В истинное время это, в главном, электрический формат, т.е. с картонными носителями работа ведётся очень изредка.
Главные коды ошибок с Одно через 4
С 25 января 2019 года ФНС употребляет 9 кодов для описания самых различных некорректностей в декларации через НДС. До данной для нас даты налоговики оперировали лишь 4-мя кодами. Разглядим любой вариант подробнее.
Код ошибки «1» в декларации через НДС характерен для так именуемого «налогового разрыва». Он возникает при последующих обстоятельствах:
- в вашей декларации указаны данные счёта-фактуры, сформированного поставщиком, при всем этом НДС поставлен к вычету;
- в это время поставщик не отразил в собственной отчётности сведения о данной для нас операции, т.е. не уплатил НДС в бюджет.
При таком расхождении ФНС направляет запросы обоим сторонам сделки, потому что клиент в их очах пробует неправомерно пользоваться вычетом, чего торговец является неплательщиком налога.
Обстоятельств, через которым возникает эта ошибка, можно именовать довольно много, во главные с их:
- контрагент просто запамятовал указать сведения о счёте-фактуре либо сдал нулевую декларацию;
- в одной с деклараций допущены ошибки в реквизитах счёта-фактуры, вследствие что их нереально сравнить;
- контрагент специально не отразил сведения о продажах.
Если же у вас всё правильно, в ответе ФНС нужно направить внимание на все значительные факты и приложить документальные свидетельства. К слову говоря, избежать схожих ошибок дозволяет постоянная сверка взаиморасчётов с контрагентами.
Код ошибки «2» показывает на расхождения, возникшие в своей декларации меж разделами №Восьмой и №9, т.е. тут вина лежит на самом налогоплательщике. ФНС в своём письме от Три декабря 2018 г. №ЕД-4-15/23367@ в хорошем качестве примера таковой ситуации приводит вариант, в своё время к вычету используются суммы НДС, исчисленные через ранешным авансовым счетам-фактурам.
Код «3» гласит о некорректностях меж 10 и 11 разделами. Он характерен для посредников. Например, организация, продающая продукты от собственного имени, получает от заказчика счёт-фактуру, который регится во 2-ой части журнальчика счетов-фактур, но реквизиты этого документа нужно перенести и в 12 графу первой части такого же журнальчика. Если же реквизиты не совпадают, возникает упомянутая ошибка.
Код «4 [x]» показывает на предполагаемую ошибку в определенной графе (где x – порядковый номер графы). Если же ФНС выслала требование с сиим идентификатором, она постоянно дополняет запрос таблицей, где через воззрению автоматической системы есть некорректность. К примеру, ФНС прислала требование с кодом ошибки 4 (19) и приложила к запросу заполненную таблицу через разделу №8 (Книжка покупок). Это означает, что необходимо проверить НДС, предъявленный к вычету.
Достаточно нередко бухгалтеры не имеют все шансы осознать, чем недовольна налоговая, ведь все данные в обозначенном разделе вполне корректны. По сути код Четыре не гласит о том, что ошибка буквально находится, это быстрее «символ вопросца». Если же никаких ошибок выявлено не было, с высочайшей толикой вероятности можно представить, что выставленные в декларации сведения просто не совпали с девятым разделом декларации контрагента. В этом случае нужно отдать надлежащие пояснения, чего ещё лучше – за ранее свериться с поставщиком.
Читайте также! Как выйти с ООО в 2020: ликвидация, банкротство, реорганизация, продажа
Ещё одна распространённая ситуация – требование с кодом вероятной ошибки 4 (20, 21) и приложением таблицы через разделу 9 (Книжка продаж). Также как в прошлом примере, сам факт получения такового письма с ФНС ещё не гласит о том, что тут буквально есть ваша вина. Как я погляжу, что огрехи допустил контрагент. В этом случае ФНС в таблице перечисляет счета-фактуры, через которым выявлены несоответствия, чего числа 20 и 21 указывают на графы, где конкретно оно появилось. В данной для нас определенной ситуации речь идёт о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет. Налоговая подразумевает, что они указаны ошибочно.
Совершенно, код 4 (20,21) через разделу 9 обычно возникает в 2-ух вариантах:
- если же клиент завысил сумму НДС, т.е. предъявляет к вычету больше, чем положено;
- если же у торговца сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, всё-таки вышла меньше, чем обязана была быть.
Ещё вероятен вариант, в своё время обе стороны допустили ошибки через одной и той же операции, но это маловероятно. Вроде бы там ни было, на требования с кодом Четыре нередко приходится отвечать и покупателю, и торговцу.
Коды с Пятого через 9
Выше были рассмотрены главные идентификаторы вероятных ошибок, которые удачно применялись ФНС долгие годы, но с 25 января 2019 г. налоговики стали применять ещё Пятого кодов.
Описание
Раздел декларации, где быть может выявлена ошибка
Свидетельствует о том, что у счёта-фактуры не указана дата или он относится к прошлому налоговому периоду.
8 — 12
Употребляется в этом случае, если же ФНС увидела попытку внедрения вычета через счетам-фактурам, выставленным наиболее трёх годов назад.
8
Показывает на то, что ФНС увидела попытку применить вычет через счёту-фактуре, который был сформирован до даты гос регистрации организации/ИП.
8
Допущены ошибки в шифровке операций, перечисленных в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136.
8 — 12
Допущены ошибки при аннулировании счетов-фактур
9
Ошибки 0000000001 и 0000000002
В публикациях на тему НДС нередко можно увидеть, как коды «1» и «2» отождествляются с 0000000001 и 0000000002, дескать, они указывают на схожие факты. По сути это не по-людски, меж ними совершенно нет ничего общего. Наиболее того, через применению крайних идентификаторов с 9 нулями появляются в главном технические вопросцы.
Код ошибки 0000000001 в контексте декларации через НДС применяться не может, так как он заходит в «классификатор ошибок форматно-логического контроля файлов налоговой и бухгалтерской отчётности» и употребляется для технических целей.
Если же при подаче документов возник данный код, лучше сходу, ничего не исправляя и не сдавая повторно, обращаться конкретно в ФНС с просьбой объяснить сущность явления, так как оно быть может соединено как с действительными ошибками в реквизитах организации, так и с неуввязками на стороне сервера Налоговой Службы (прецеденты были, в т.ч. массовые).
Подобная неувязка возникает и с кодом ошибки 0000000002. Он {не имеет} дела к обычному коду «2» (применительно к НДС), наиболее того, данное сообщение часто возникает а при подаче остальных деклараций/отчётов, к примеру, в ФСС.
Проще говоря, это общие сервисные извещения, которые молвят о том, что с документом что-то не по-людски. Время от времени это соединено с неправильным расширением файла, ошибками в реквизитах, неверным ФИО директора и т.д., но почаще всего – с перегрузкой сервера ФНС.
Повторим ещё раз – при возникновении кодов 0000000001 и 0000000002 лучше сходу обратиться в налоговую и уточнить, через тот или другой причине система «развернула» декларацию. Может быть, бизнесмен совсем ни при чём, чего во всём повинет сервер ФНС либо оператора, через которого подаются сведения.
Порядок действий при получении требования ФНС
Если же пришло требование от ФНС через декларации НДС, рекомендуется придерживаться чёткого и испытанного метода действий.
Как уже отмечалось ранее, поначалу нужно выслать квитанцию о получении требования. На эту функцию отводится 6 дней. Тут же отметим, что сейчас документооборот осуществляется в большей степени в электрической форме через операторов, потому для доказательства обычно довольно надавить пару клавиш (определенные деяния зависят от интерфейса программных товаров).
Через некое время ФНС в ответ отправит уведомление о получении квитанции. Лишь далее этого действия начинает идти время, которое налоговая отвела на формирование ответа через некорректностям в декларации.
На втором шаге обработки требования необходимо кропотливо его изучить, потому что от содержания претензии будет зависеть формат ответного комментария. Обычно ФНС просит пояснения через трём фронтам (если же можно так выразиться):
- 1-ое – просит уточнить сведения о счетах-фактурах и разобраться с суммами НДС, так как они не «бьются» с данными, которые указали в декларациях контрагенты (напомним, такие извещения обычно сопровождаются кодом ошибки 1);
- 2-ое – просит разъяснить, почему в декларации не соблюдены контрольные соотношения;
- третье – запрашивает пояснения на предмет того, почему толика вычетов превосходит нормальную планку (т.е. в своё время пропорция вычет/НДС выходит очень большая).
Читайте также! Новейшие условия выплаты пособий через уходу за ребёнком
И на крайнем предварительном шаге собирается вся документация, которая поможет разобраться и сформировать полный ответ. К ней обычно относят:
- саму декларацию;
- счета-фактуры, приобретенные и выставленные;
- договоры с контрагентами;
- акты сверки взаиморасчётов;
- затратные;
- таможенные декларации и т.д.
Как отвечать на требования ФНС
В НК закреплён последующий принцип – если же некорректности в декларации не ведут к занижению суммы НДС либо завышению вычета, можно ограничиться обычным развёрнутым комментарием о причинах искажений и внесением корректирующей инфы в приложении к ответу. Если же же ошибки подтвердились и вправду воздействовали на сумму НДС, нужно в 5-дневный срок сдать уточняющую декларацию. В этом случае отвечать на требование не непременно, хотя и можно.
Сам ответ (пояснительную) допускается сформировывать в вольной форме, но в письме ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 бюрократы дают применять готовые таблицы для отражения определенных сведений о номерах документов, датах их формирования и т.д. Заметим, что сейчас фактически все данные заполняются автоматом в специализированных программках, которые в аккурат и сформировывают приложения к ответам на требования ФНС через рекомендованным формам. Не считая этого, Налоговая Служба обычно сходу совместно с требованием присылает готовые таблицы для ответа.
В соответствии с данной для нас причине мы разглядим только примеры того, как имеют все шансы звучать сами пояснения. Они приводятся в текстовом виде на первой страничке пояснительной (где указаны неотклонимые реквизиты). Напомним, остальная информация, если же она требуется (к примеру, обновлённые данные о номерах счетов-фактур), прикрепляется в виде табличных приложений.
Примерный ответ на требование ФНС на первом листе
В ответ на требование № 22 от 25.04.19 о предоставлении пояснений в отношении декларации через НДС за I квартал 2019 г. ООО «Лето» направляет пояснения.
В книжке покупок за I квартал 2019 г. представлены правильные данные о счетах-фактурах №60 от 01.02.2019 и №61 от 02.02.2019.
В приложениях представлены копии счетов и контракт с контрагентом-поставщиком ООО «Зима».
Расхождение могло появиться вследствие того, что ООО «Зима» реализует продукты в хорошем качестве комиссионера.
В ответ на требование № 22 от 25.08.19 о предоставлении пояснений в отношении декларации через НДС за II квартал 2019 г. ООО «Лето» направляет пояснения.
«15.05.2019 компании ООО «Бета» в счет поставки продукта оплачен аванс, от него получен счет-фактура № 66 от 15.05.2019 на сумму 12000 руб., НДС с аванса выделен в размере 2000 руб. и принят к вычету.
Сумма к вычету 20000 руб. отражена через строке 130 раздела Три декларации через НДС за II квартал 2019 г.
Отгрузка продукции запланирована на IV квартал 2019 г. Фирма не должна восстанавливать НДС с аванса во II квартале 2019 г. Потому в строке 090 раздела Три декларации через НДС за II квартал 2018 г. сумма к восстановлению не указана».
В ответ на требование № 22 от 25.04.19 о предоставлении пояснений в отношении декларации через НДС за I квартал 2019 г. ООО «Лето» направляет пояснения.
Данные в декларации отражены правильно (НДС начисленный 1100 тыс. руб., НДС к вычету 1000 тыс. руб.).
Высочайшая толика вычетов обоснована сезонным нравом деятельности, чего конкретно, в феврале была куплена большая партия газированных напитков, реализации которых запланированы на май.
В ответ на требование № 22 от 25.07.19 о предоставлении пояснений в сообщаем последующее.
Расхождения в декларациях через налогу на прибыль и НДС, возникшие по конечным итогам первого полугодия, объясняются различным порядком налогообложения операций для целей расчёта налога на прибыль и НДС.
(Дальше следует пояснение, которые конкретно операции стали предпосылкой расхождений, обычно в этом «повинны» внереализационные доходы и безвозмездная передача разных ценностей)
Далее того, как ответ на требования налоговой о предоставлении пояснений через НДС был выслан, ФНС обязана прислать уведомление о его получении. За игнорирование требований инспекторов предусмотрены санкции:
- штраф 5000 руб. – для первого нарушения;
- штраф 20000 руб. – для повторного;
- раздельно заметим, что отправка разъяснений на бумаге тем налогоплательщиком, который должен сдавать декларацию электронно, эквивалентна игнорированию требования, т.е. наказывается штрафом и может стать предпосылкой блокировки счетов.
Примеры ответов на требования о предоставлении пояснений:
- пример 1;
- пример 2;
- незапятнанный бланк ответа с приложениями.