Дорогостоящие вещественные объекты организации, которые участвуют в нескольких производственных циклах либо служат для управленческих нужд, относятся к главным средствам (ОС). Учет схожих активов регулируется положениями ПБУ 6/01 и НК РФ (ст. 257). Как формируются главные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году, имеются ли конфигурации? О этом речь пойдет ниже.
Главные средства в налоговом учете
Любой материальный объект в организации имеет свою стоимость. Зависимо от нее делается учет вещественных активов. Малоценные материалы могут являться списаны сходу же далее оприходования и использования.
Для признания налоговых издержек главные средства должны владеть последующими признаками:
- иметь срок полезного использования выше 12 месяцев;
- стоимость не обязана быть ниже 100 000 руб..
Такие неамортизируемые активы, как земля, к ОС в налоговом учете не имеют никакого отношения. Не рассматриваются как главные средства и дорогостоящие материалы и оборудование, обретенные для перепродажи.
НДС при поступлении ОС быть может сходу принят к вычету как «входящий». Начальная стоимость объекта учитывается без налога. Исключение составляют объекты, которые в предстоящем будут употребляться в освобожденной от НДС деятельности. В таковых вариантах стоимость ОС для предстоящей амортизации учитывается вкупе с налогом.
Если же же основное средство планируется применять как в облагаемой налогом деятельности, так и не в облагаемой, то в хорошем качестве «входного» НДС требуется принять только часть суммы. Оставшуюся следует присоединить к начальной цены (п. 4,ст. 170 НК РФ). Пропорция рассчитывается, исходя приобретенной выручки за видам работ.
При поступлении ОС в целях налогового учета допускается внедрение амортизационной премии. Это значит, что организация может сходу списать в издержки часть цены ОС, понижая тем налогооблагаемую базу за налогу на прибыль. Размер амортизационной премии может достигать 30%, если же объект принадлежит к 3-7 амортизационным группам. Для иных активов амортизационная премия не имеет возможности превосходить 10% от начальной цены.
Пример 1. В компанию поступило производственное оборудование стоимостью 450 000 руб., включая НДС 20% — 75 000 руб.. Потому что основное средство включено в Один амортизационную группу, было принято решение о списании амортизационной премии в размере 10%, что составляет 37 500 руб.. Таковым образом, основное средство принято к учету с начальной стоимостью 337 500 руб., НДС 75 000 руб. учтен как «входящий», сумма амортизационной премии 37 500 руб. уменьшила базу при расчете налога на прибыль в отчетном периоде.
Читайте также! Новейшие коды в платежных поручениях на заработную плату в 2020 году
Главные средства в бухучете
Для целей бухгалтерского учета есть последующие аспекты определения главных средств:
- объект предназначен для предстоящей деятельности сроком наиболее Один производственного цикла;
- имущество приобретается не для предстоящей перепродажи;
- срок службы ОС – выше 12 месяцев.
При всем этом готовая продукция на складах, серьезные и денежные вложения, также объекты, созданные для предстоящего демонтажа, в хорошем качестве главных средств не рассматриваются.
С коею суммы начинаются определяться поступившие объекты как основное средство? Стоимостной аспект для ОС составляет 40 000 руб., что подразумевает расхождения с налоговым учетом. Начальная стоимость объекта определяется аналогично целям налогового учета, другими словами НДС не учитывается, если же лишь организация не употребляет имущество в деятельности, которая налогом не облагается. Не считая в итоге, при оприходовании объекта учитываются издержки на его доставку и установка, включая таможенные пошлины.
Для учета главных средств в бухгалтерском учете употребляются последующие записи:
Кредит
Операция
10, 60, 76
Отражены расходы на приобретение ОС
19
Выделен НДС при получении ОС
08
Объект ОС поставлен на учет за начальной цены
02
Начисленная амортизация отнесена на расходы
91
Определен доход от реализации ОС
68
Начислен НДС при продаже ОС
01
Списана амортизация далее выбытия ОС
01
Списана остаточная стоимость объекта далее его выбытия
Пример 2. В торговую компанию поступило оборудование общей стоимостью 264 000 руб., включая НДС 20% — 44 000 руб.. Расходы на его доставку составили 10 400 руб.. Объект отнесен к третий амортизационной группе. Срок полезного использования – Четвертого года (48 месяцев), метод начисления амортизации – линейный. Кои проводки покажутся в учете:
- Дт 08 – Кт 60 (220 000 руб.) – поступление объекта ОС (без НДС);
- Дт 60 – Кт 19 (44 000 руб.) – учтен НДС;
- Дт 08 – Кт 60 (10 400 руб.) – расходы на доставку ОС;
- Дт 01 – Кт 08 (230 400 руб.) – ОС отражено в учете за начальной цены;
- Дт 44 – Кт 02 (4 800 руб.) – каждомесячная амортизация.
Читайте также! Как сдавать отчетность за налогу на имущество организаций в 2020 году
Амортизационные группы главных средств
При поступлении ОС в компанию для предстоящей постановки на учет требуется найти его срок полезного использования. Начисление амортизации главных средств в 2020 году происходит в согласовании с работающим Классификатором амортизационных групп, посреди которых последующие:
Срок использования, годы
Кои объекты относятся к группе
от Один до 2
Машинки и оборудование, компрессоры, насосы, остальные
от Два до 3
Насосы артезианские, формы литейные, грейферы, погрузчики, остальные машинки и оборудование, транспорт, инвентарь, долголетние насаждения
От Три до 5
Сооружения нефте-газо-химической сферы, трубопроводы, радиоаппаратура, транспорт, станки, приборы оптические
От Три до 7
Приборы, строения, полосы электропередач, транспорт, станки
От 7 до 10
Строения, резервуары и газгольдеры, сооружения и установки, станки металлообрабатывающие, авто специального предназначения
От 10 до 15
Резервуары, сооружения связи, скважины, турбины, суда
От 15 до 20
Сооружения строительной и транспортной промышленности, дороги, мосты, краны грузоподъемные
От 20 до 25
Полотно жд, сооружения, конденсатопровод, локомотивы, вагоны
От 25 до 30
Эстакады, электростанции, понтоны
Выше 30 лет
Конструкции специального предназначения
Главные конфигурации при учете объектов ОС вошли в последнюю редакцию утвержденной Систематизации за амортизационным группам и действуют уже с 2018 года.
Для того чтоб отдать правильную характеристику полученному имуществу, необходимо обратиться к утвержденному списку Систематизации. Если же же основное средство в списке не найдено, нужно без помощи других найти группу в согласовании со сроком эксплуатации, обозначенном в технической документации объекта.