Модернизация основных средств и основные проводки — mo-market

В нашей статье мы разглядим, что такое модернизация главных средств, чем она различается от ремонта и как верно вести расчеты, оформить бухгалтерский и налоговый учет. Мы также приведем примеры и разглядим самые нередко использующиеся проводки.

Ремонт, модернизация и реконструкция ОС

Во время эксплуатации компании несет издержки на обеспечение работоспособности главных средств. Существует несколько методов отражения издержек в учете – выбор способа может зависеть от сущности процесса, поэтому так принципиально осознавать, что такое модернизация, ремонт и реконструкция ОС.

Модернизация оборудования

Согласно НК РФ, подина модернизацией понимаются работы, плодами которых являются конфигурации технологического или служебного предназначения ОС, повышение мощности, работоспособности, возникновение остальных свойств и т.д.

По-под реконструкцией соображают переустройство главных средств, улучшающих работоспособность и результаты работы техники, что приводит к повышению производимого продукта, увеличения его количества и свойства. Также в НК РФ встречается понятие «техперевооружение», которое соединено с применением передовых методик и автоматизацией производства.

Стоит обратиться внимание на то, что реконструкцию и модернизацию соединяет воединыжды то, что ОС далее выполнения работ может приобрести новейшие функции, улучшает свои характеристики.

Ась? ось при ремонте ОС остаются с теми же техническими качествами, которыми владели, просто начинают исправно работать. Основная задачка ремонта – устранение дефектов и подмена деталей, срок использования которых завершился.

В положении по мнению бухучету «Учет главных средств» сказано, что все издержки, пущенные на модернизацию и остальные деяния, приведут к повышению начальной цены ОС. Ась? ось расходы по мнению ремонту фактически не изменят стоимость имущества, и в налоговом учете их относят к иным расходам (наиболее тщательно в статье 260 НК РФ). Ась? ось в бухчете все расходы на ремонт ОС входят в состав подразделения, где закреплена техника.

Модернизация главных средств в бухгалтерском учете

Учет издержек регламентируется ПБУ 6/01 «Учет главных средств». Согласно данному положению, для учета следует употреблять счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», где идеальнее всего открыть субсчета для учета издержек, пущенные на модернизацию оборудования. С этого счета все издержки будут списываться на счет «01» (Главные средства). Здесь есть два варианта списания:

Во время модернизации 1-го объекта ОС издержки будут списываться на 01 при увеличении начальной цены. В инвентарную карточку заносится информацию о сумме издержек, которая привела к повышению цены.

Если же происходит модернизация нескольких объектов и наиболее, то употреблять перечисленный выше метод будет достаточно проблематично. В этом случае лучше открыть инвентарную карточку, куда будет заноситься все данные о издержек. При всем этом стоит держать в голове, что если же сумма издержек составила наименее 10 тыщ руб. (или другой суммы, если же она указана в учетной политике компании), объект списывается без начисления амортизации.

Давайте разберем главные проводки по мнению этой теме:

Читайте также!  Как сдавать отчетность по мнению налогу на имущество организаций в 2020 году

Вид операции
Дебет
Кредит
Отражение суммы, потраченной на приобретение материалов для модернизации
08
10
Отражение расходов вспомогательного производства
08
23
Отражение цены услуг посторонней компании
08
60
Отражение НДС (подрядный способ)
19
60
Начисление НДС (хозяйственный способ)
08
68
Отражение НДС (хозяйственный способ)
19
08
НДС у вычету
68
19
Повышение начальной цены ОС
01
08

Сроки полезного использования ОС, аспекты амортизации

Далее проведения модернизации сроки полезного использования ОС, также как их начальная стоимость, меняются. Если же у объекта установлена нулевая остаточная стоимость, инсталлируются новейшие сроки, в течение которого объекты будут подвергаться амортизации.

Для начисления амортизации лучше употреблять линейные способ – употребляется последующая формула для определения суммы каждомесячных отчислений:

Ась? – (С ост. + З мод.)/ С пол.исп., где:

• Ась? – амортизационные отчисления.
• С ост – остаточная стоимость.
• З мод – издержки компании на проведение модернизации.
• С пол.исп – сроки полезного использования ОС.

Для расчета остаточной цены необходимо отнять от увеличенной начальной цены сумму начисленной за этот период времени амортизации.

При всем этом новенькая величина обязана употребляться при расчетах с Одно числа месяца последующего за месяцем, в своё время проводилась модернизация. Другими словами, если же работы были осуществлены в мае, то с июня уже пойдут новейшие расчеты.

Но в налоговом учете для расчетов употребляется мало иная формула:

Ась? = (С ост. + З мод) * Н слушай., где

• Н слушай – норма амортизации, которая может зависеть от срока полезного использования ОС.

Аспекты документального дизайна

С оформлением работ все довольно просто. До этого чем проводить модернизацию, нужно оформить приказ управляющего, где обязана быть прописана причина проведения модернизации, сроки воплощения работ, лица, ответственные за исполнение. При всем этом фирма сама решает, как проводить модернизацию – хозяйственным (другими словами без помощи других) либо подрядным (нанимая спеца) методом.

В возникнувшем случае выбора подрядного способа не забудьте составить контракт подряда – при окончании проведения модернизации должен быть непременно составлен акт приемки-передачи имущества. Если же избран хозяйственный способ, то в таком случае необходимо употреблять форму ОС-2, другими словами затратную на внутреннее перемещение, которую должен по мнению итогу подписать главбух компании, ответственные лица (члены комиссии), управляющий компании.

Пример формы ОС-2

Если же модернизация проходит хозяйственным способом, необходимо оформить все документы по мнению одному экземпляр, при подрядном – в 2-ух (один остается в компании, 2-ой отдается исполнителю). Добавочно в инвентарной карточке к объекту стоит прописать изменение начальной суммы.

Модернизация ОС в бухгалтерском и налоговом учете – отличия

Как вы уже имели возможность осознать, процесс модернизации и документальное оформление работы имеет некие отличия для налогового и бухгалтерского учета.

• До этого всего, это касается издержек, влияющих на первоначальную стоимость ОС. В налоговом и бухгалтерском учете они имеют все шансы различаться.
• Налоговый учет дозволяет употреблять два способа: линейный и нелинейный. В бухучете можно лишь один – линейный.
• При проведении модернизации в бухгалтерском учете сроки полезного использования ОС растут, при всем этом нет никаких ограничений в данном вопросце. Ась? ось в налоговом учете данные сроки поменять не непременно, при всем этом есть определенная граница, которая устанавливается для каждой определенной амортизационной группы в отдельности – увеличивать сроки выше тех, что установлены, недозволено.

Читайте также!  Новейшие ограничения по мнению использованию патентной системы налогообложения

Давайте разглядим на примере.

Представим, что на балансе компании есть станок, начальная стоимость которого составляет 500 тыщ руб.. В 2015 году станок подвергся модернизации методом подряда. Стоимость работ – 70,восьмой тыщ руб. (включая НДС 10,восьмой тыщ руб.).

При всем этом учетная политика компании, на балансе которой находится станок, предугадывает применение последующих субсчетов:

• Одно ОС в эксплуатации.
• 7 растраты на модернизацию оборудования.
• Четыре Налоги и отчисления при модернизации.
• Двух учет расчетов по мнению налогу на добавленную стоимость

В таблице разберем, каковые совершаются записи в бухгалтерском учете:

Операция
Дебет
Кредит
Сумма
Отражение цены издержек на проведение модернизации ОС
08.7
60
60 000
Учет суммы НДС по мнению модернизации
19.4
60
10 800
Отражение повышение начальной цены
01.1
08.7
60 000
Отражение оплаты услуг посторонней организации
60
51
70 800
Учет НДС к вычету
69
19.4
10 800

Далее окончания работ необходимо непременно отразить в инвентарной карточке сумму роста начальной цены ОС – 60 тыщ руб..

В нашем материале мы тщательно разглядим учет главных средст на предприятии.

Тут мы поведаем, как верно высчитать норму амортизации.

Можно ли убыстрить амортизацию и как это провести? Читайте здесь.

Модернизация самортизированного основного средства

Часто провдят модернизацию оборудования, которое на 100 % самортизировано и имеет равную нуля остаточную стоимость. В локальных документах и другой документации нет точных указаний, как верно учесть расходы в таковых вариантах, так что делает все аналогичным образом:

В бухучете поначалу увеличиваем первоначальную стоимость на ту сумму расходов, которая понесла фирма при модернизации. Остаточная стоимость = сумма понесенных издержек компании на модернизацию

Нужно пересмотреть СПИ и оценить, как длительно может в дальнейшем употреблять освеженное имущество.

Провести расчет годичный амортизации с учетом новейшей инфы.

Заключение по мнению теме

До этого всего следует буквально различать определения модернизации и ремонта, так как это совсем два различных мероприятия. Также следует принимать во внимание и то, что внесения данных и проведение расчетов в бухгалтерском и налоговом учете будут иметь различия. Если же ошибочно отразить информацию в документах, это может стать пряничной понижения налогооблагаемой базы и привести к штрафам и санкциям со стороны проверяющих органов в отношении как должностных лиц, так и самой компании.