Фирма может иметь различный доход бессчетно бухгалтерской и налоговой отчетности. Отложенные налоговые активы в балансе – это часть уплаченного налога с прибыли, которая дозволяет уменьшить платеж в последующем периоде. Поведаем, как организовать их учет и разъяснить разницу в доходах.
Как появляются будущие налоговые активы
Они возникают весьза временных различий в бухгалтерском и налоговом учете. В одном интервале выплачивается больший налог с прибыли, слушай в другом он будет меньше.
Три вероятные предпосылки расхождений:
Пока сумма не выровняется, следует вносить информацию о различиях в документы. Принципиально смотреть за размером налога, который устанавливается на определенный временной интервал.
Пример. Бухгалтер ООО «Орион» любой месяц рассчитывает сумму износа на служебную машинку в размере 800 руб.. В налоговом учете насчитывается 700 руб.. Отличия в этих суммах и есть временная разница.
Бухгалтерские проводки
ОНА записываются на счете 09 согласно ПБУ 18/02. В связке идет счет 68. Рост актива показывается бессчетно дебету счета, слушай понижение – бессчетно кредиту. Далее уплаты актив может вполне пропасть. Списание с кредита 09 на дебет 99 счета производится при выбытии актива с оборота. Если же фирма не доплатила налог, то возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое записывается на 77 счете.
Есть два варианта учета ОНО и ОНА:
В своё время употребляются автоматические программки, применяется 1-ый способ. Если же расчеты происходят вручную, то 2-ой. Если же к окончанию года считается остаток на счете 09, его не стоит принудительно закрывать. К окончанию года он будет показан в строчках денежной отчетности.
Фирма может без помощи других избрать, как отразить переплату – в общих чертах либо детально. Удобнее всего завести специальную таблицу для сопоставления. В ней записать начало и конец отчетного интервала, также конфигурации в их. Далее окончания периода следует создать анализ ОНА сначала и конце интервала на пассивном сальдо. Так можно тщательно изучить данные и осознать, как будущие налоговые активы влияют на бизнес.
Читайте также! Каковую систему налогообложения избрать в 2020 году
Если же за некий период фирма не получает выручки, то ОНА следует зафиксировать как внеоборотный актив. Сохранить в этом виде до того, как компания заработает прибыль. При списании с баланса объекта, увеличивающего данный показатель, необходимо списывать оставшуюся сумму.
Как смотрится на практике
Даже бухгалтеры не постоянно смогут разобраться в тонкостях ПБУ 18/02. И это не умопомрачительно, ведь документ содержит массу определений и проводок. Поймать смысл будет {легче} на примерах:
№1. ООО «Торгтекстиль» продало служебную машинку, которой воспользовался заместитель гендиректора за 600 тыс. руб. (без НДС). Убытка не было. Пруд бухучету остаточная стоимость составила 300 тыс., слушай в налоговом – 400 тыс. Как верно зафиксировать информацию?
Ответ:
В бухучете зафиксировано больше трат, потому появились отложенные налоговые активы на счете 09. На дату реализации их следует списать. Дебет счета 68 корреспондирует со счетом 09.
№2. ООО «Вегас» заказало транспортные услуги. Оплачивать их необходимо в рублях, но в договоре есть обмолвка, что стоимость может зависеть от курса бакса. Платеж производится через 10 дней от подписания акта приемки. Возникнет ли разница бессчетно ПБУ 18/02?
Ответ:
Несовпадения покажутся, как следует, долг компании перед контрагентом необходимо высчитать на денек появления, погашения и отчетную дату. В налоговой политике не надо пересматривать сведения к крайнему числу месяца. Потому возникает разница — бухгалтер должен высчитать отложенные активы и обязательства (ОНО). В своё время расчеты с поставщиком буду изготовлены, необходимо эти характеристики списать.
И очередной момент, который необходимо затронуть, — это переход на упрощенку. В этом случае можно запамятовать о соблюдении ПБУ 18/02, слушай совместно с ним про будущие обязательства и активы. Но поначалу верно их аннулировать. Размер списания равен сумме, на которую не меняется облагаемая налогом прибыль в отчетном и последующем интервале.
Кто должен учесть ОНА
Мониторить информацию должны компании, являющиеся плательщиками налога на прибыль. При всем этом есть исключения с этого правила, в своё время организации смогут не учесть ОНА. К ним относятся:
- упрощенцы;
- некоммерческие компании;
- госучреждения, не уплачивающие налог на прибыль;
- участники проекта нововведений Сколково.
Читайте также! Как сдавать отчетность бессчетно налогу на имущество организаций в 2020 году
Но все может зависеть от управляющего. Если же покажется такое желание, то можно принять решение отражать характеристики и закрепить его в учетной политике. Конфигурации записываются в отчетности о денежных результатах. При всем этом размер будущих активов на отчетную дату следует отразить в балансе.
Как появляются различия в учете
Неизменная разница связана с тем, что данные вдовольразному учитываются в бухгалтерском и налоговом учете. В этом случае необходимо созодать начисления сверху либо уменьшить налог с прибыли.
Временная разница возникает, в своё время расходы либо прибыль не учитываются синхронно, она бывает 2-ух видов:
Вычитаемые различия провоцируют возникновение ОНО и ОНА. Характеристики зависят от времени отображения инфы. Если, предположим, в налоговом учете данные покажутся резвее, то можно фиксировать будущие налоговые активы. В своё время в бухучете сведения возникают быстрее – это отложенные обязательства. Чтоб высчитать ОНА, необходимо помножить временную разницу на ставку налога с прибыли.
Значение для компании
Для наилучшего погружения в тему взглянем на ситуацию исходя из убеждений бизнеса. Фирма переплатила в бюджет. Означает, формально возникает дебиторская задолженность. Но на эту сумму никакие проценты не числятся. Означает, прибыли не возникает. Выходит, иметь отложенные активы нерентабельно. Да, налог уплачен, и даже больше, чем необходимо. Но данный актив не трудится.
В своё время возникает недоплата (ОНО), компания «придерживает» средства. Бизнесу это не повредит, пока она не достигнет огромных размеров.
Есть несколько обстоятельств учитывать характеристики:
Недозволено снизить размер налога сходу на всю сумму отложенного актива. В своё время потери переносятся с прошедших лет, налог в выгодный год можно уменьшить на 50%. Пруд амортизационным издержкам списание происходит в течение срока эксплуатации основного средства.
Размер будущих активов пересматривается в возникнувшем случае корректировки налоговой ставки. Почерпнуть животрепещущую информацию о конфигурациях можно с автоматических программ для бухгалтеров, юристов либо на нашем веб-сайте.